Abrir una LLC en EE.UU. viviendo en España

Puedes vivir en España y tener una LLC en Estados Unidos. Lo complicado está en España: cómo encaja la LLC en la ley del IRPF y qué declaras a la Agencia Tributaria.

Lo que pide EE.UU.

Para el IRS, una LLC cuyo único dueño no es ciudadano ni residente de EE.UU. es una “foreign-owned U.S. DE” (instrucciones del formulario 5472). Sin SSN ni ITIN, el EIN se pide con el formulario SS-4 (el EIN sin SSN, paso a paso), y cada año con transacciones reportables la LLC presenta el 5472 con un 1120 pro forma.

Un dato que importa en España: el IRS trata a una LLC de un solo dueño como “disregarded entity” (no la separa de su dueño), salvo que elija tributar como corporación con el formulario 8832.

Residencia fiscal y renta mundial

Según el artículo 9 de la ley del IRPF, eres residente si pasas más de 183 días del año natural en España o si aquí está el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos. Basta una de las dos. Como residente, tributas por toda tu renta, “con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador” (artículo 2).

Tener la LLC en EE.UU. no cambia eso. La pregunta es si lo que gana la LLC cuenta como renta tuya.

Cómo puede ver Hacienda a tu LLC

Las LLC no aparecen por su nombre en la ley del IRPF. Su artículo 87 trata como entidades en régimen de atribución de rentas a “las entidades constituidas en el extranjero cuya naturaleza jurídica sea idéntica o análoga” a las españolas de ese tipo. Por regla general, esas entidades no pagan el Impuesto sobre Sociedades: sus rentas se atribuyen a los socios.

Una resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) de 2020, que la Agencia Tributaria recoge en su manual de la renta sobre atribución de rentas, fija tres requisitos, todos según la ley del país donde se constituyó la entidad:

1. La entidad no es contribuyente de un impuesto personal sobre la renta.
2. Sus rentas se atribuyen a los socios, que tributan por ellas en su impuesto personal, por el solo hecho de obtenerlas, se repartan o no.
3. Cada renta conserva la naturaleza de la actividad o fuente de la que viene.

Si tu LLC los cumple, tributas en tu IRPF por lo que gana aunque no saques el dinero, y cada renta conserva su naturaleza, por ejemplo de actividad económica (artículo 88). Como socio residente, también presentas por ella el modelo 184, salvo que no ejerza actividades económicas y sus rentas no pasen de 3000 euros al año (artículo 90).

Si no los cumple, aún puede aplicarse la transparencia fiscal internacional (artículo 91): incluyes rentas de la entidad en tu IRPF si tienes, solo o junto con entidades vinculadas o ciertos familiares, el 50% o más y la entidad paga menos del 75% de lo que pagaría con el Impuesto sobre Sociedades español.

En la consulta vinculante V1382-25, de 2025, el socio único de una LLC preguntó cómo tributaría en su IRPF la venta de un inmueble hecha por la LLC. La DGT no la clasificó: respondió que esa renta podría tributar en su IRPF si se diera cualquiera de los dos regímenes. Clasificar tu LLC, formulario 8832 incluido, es lo primero que debes resolver con tu asesor.

El modelo 720

El modelo 720 informa de bienes y derechos en el extranjero y se presenta del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Dos partes pueden tocarte:

• Tu participación. En las consultas V0681-25 y V0848-26, partiendo de que la LLC tiene personalidad jurídica propia y de que la participación consta en títulos transmisibles documentados en un certificado de la LLC, la DGT la incluye entre los valores del artículo 42 ter del reglamento. Si todo lo que entra en ese artículo (valores, fondos de inversión, seguros y rentas en el extranjero) no pasa en total de 50 mil euros, no se declara.
• La cuenta de la LLC. El artículo 42 bis también abarca las cuentas en las que figuras como autorizado o tienes poder de disposición. El umbral es de 50 mil euros, medido sumando todas tus cuentas en el extranjero, con los saldos a 31 de diciembre y con los saldos medios del último trimestre: si cualquiera de los dos totales lo pasa, se declara.

Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (C-788/19), la Ley 5/2022 cambió sus sanciones: según las preguntas frecuentes de la Agencia Tributaria sobre el modelo 720, hoy aplica el régimen general de la Ley General Tributaria (artículos 198 y 199).

El convenio con EE.UU. y la doble imposición

El convenio entre España y EE.UU. para evitar la doble imposición se firmó en 1990, y un protocolo de 2013, en vigor desde el 27 de noviembre de 2019, lo modificó. Ese protocolo trata lo cobrado a través de una entidad fiscalmente transparente como obtenido por un residente en la medida en que la ley de su país lo trate como renta suya. Otra vez, cuenta cómo clasifica España a tu LLC.

Si EE.UU. grava una renta que también tributa en tu IRPF, el artículo 80 te deja deducir lo menor entre lo pagado allí por un impuesto análogo y lo que resulta de aplicar tu tipo medio efectivo a esa parte de la base (cálculo de la deducción en el manual de la Agencia Tributaria).

Qué llevar a tu asesor fiscal

1. ¿Cumple tu LLC los tres requisitos, o le aplica la transparencia fiscal internacional?
2. ¿Te toca el modelo 184?
3. ¿Pasan tu participación o la cuenta de la LLC los umbrales del modelo 720?
4. ¿Cómo evitas pagar dos veces?

Para la parte de EE.UU., sigue cómo abrir una LLC en Estados Unidos siendo no residente, compara Wyoming, Delaware y Nuevo México y calcula lo que cuesta tu LLC en 3 años.

Fuentes

• Ley 35/2006 del IRPF, artículos 2, 9, 80, 87, 88, 90 y 91 (BOE)
• DGT: resolución de 2020 sobre entidades extranjeras en atribución (BOE)
• Agencia Tributaria: entidades en atribución de rentas (manual de Renta 2025)
• Agencia Tributaria: transparencia fiscal internacional
• Agencia Tributaria: modelo 184
• Agencia Tributaria: modelo 720
• Agencia Tributaria: modelo 720, sanciones y efectos
• RD 1065/2007, artículos 42 bis y 42 ter (BOE)
• DGT: consultas vinculantes V1382-25, V0681-25 y V0848-26
• Ministerio de Hacienda: convenios de doble imposición
• Protocolo de 2013 al convenio España–EE.UU. (BOE)
• IRS: instrucciones del formulario 5472
• IRS: Single member limited liability companies

Consultadas el 10 de octubre de 2026.