Form 5472: la declaración anual que debe presentar toda LLC con dueño extranjero

Si vives fuera de EE.UU. y tienes una LLC de un solo dueño, el IRS espera de tu LLC una declaración informativa: el Form 5472, adjunto a un pro forma 1120. Aplica aunque la LLC no tenga que presentar una declaración de impuesto sobre la renta propia. Esta guía sigue las instrucciones vigentes del Form 5472, en su revisión de diciembre de 2024.

¿Todavía no la abres? Empieza por cómo abrir una LLC en Estados Unidos y qué estado elegir.

Quién debe presentarlo

Por defecto, para el impuesto sobre la renta el IRS trata a una LLC de un solo miembro como una disregarded entity (DE): no la considera separada de su dueño. Si ese dueño es una persona extranjera, por ejemplo alguien que no es ciudadano ni residente de EE.UU., las instrucciones llaman a la LLC foreign-owned U.S. DE.

Las regulaciones finales de la sección 6038A tratan a una foreign-owned U.S. DE como una entidad separada, clasificada como corporación solo para los fines de las reglas de la sección 6038A que aplican a las corporaciones de EE.UU. con un 25% de dueños extranjeros. Por eso una LLC que normalmente es disregarded presenta un formulario de corporación.

Qué se presenta

• El Form 5472, adjunto a un pro forma 1120 (Form 1120).
• En el Form 1120 solo se pide el nombre y la dirección de la LLC y los puntos B y E de la primera página. El B es el EIN. El E son las casillas de primera declaración, declaración final, cambio de nombre y cambio de dirección.
• Escribe “Foreign-owned U.S. DE” en la parte superior del Form 1120.
• En el Form 5472, marca la casilla de la línea 3 y pon tus datos como dueño en la Parte II.
• La LLC usa el mismo año fiscal que su dueño usa para sus obligaciones fiscales en EE.UU. o, si no tiene, el año calendario.

Qué cuenta como transacción reportable

El Form 5472 reporta las transacciones entre la LLC y sus partes relacionadas. Tú, que apareces como el accionista extranjero del 25% de la LLC, eres una de ellas.

Además de las transacciones en dinero, como ventas y rentas (Parte IV), y las no monetarias (Parte VI), una foreign-owned U.S. DE reporta en la Parte V los montos pagados o recibidos en relación con la formación, disolución, adquisición y enajenación de la entidad, incluidas las aportaciones a la LLC y las distribuciones de la LLC. Se describen en un anexo.

Un año con poco movimiento no te exime por sí solo. Las instrucciones solo liberan a una foreign-owned U.S. DE si no tuvo ninguna transacción reportable de los tipos de las Partes IV, V y VI.

Cuándo vence

El Form 5472 se presenta con el pro forma 1120, a más tardar en la fecha límite del Form 1120 (incluidas prórrogas). Según las instrucciones del Form 1120, esa fecha es, en general, el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal: el 15 de abril si usas año calendario.

Para pedir más tiempo (en general 6 meses, según las instrucciones del Form 7004), presenta el Form 7004 a más tardar en la fecha límite normal:

• Pon el código del Form 1120 en la Parte I, línea 1, del Form 7004.
• Escribe “Foreign-owned U.S. DE” en la parte superior.
• Envíalo por fax o por correo al número o la dirección exclusivos de abajo, no a la dirección habitual del Form 7004.

Cómo enviarlo

No se puede presentar en línea. Las instrucciones dicen que una foreign-owned U.S. DE no puede presentar el Form 5472 electrónicamente. Usa el fax o la dirección exclusivos para estos casos, no la dirección de las instrucciones del Form 1120:

• Fax (300 DPI o más): 855-887-7737
• Correo: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201

La multa

El IRS impone una multa de 25,000 dólares a la corporación declarante que no presente el Form 5472 a tiempo y en la forma indicada. Las instrucciones agregan que:

• Presentar un Form 5472 sustancialmente incompleto cuenta como no presentarlo.
• Si el incumplimiento sigue más de 90 días después de que el IRS te notifique, hay una multa adicional de 25,000 dólares por cada parte relacionada y por cada periodo de 30 días (o fracción) que continúe.

Primero necesitas un EIN

El punto B del pro forma 1120 es el EIN de la LLC, y las instrucciones del Form 1120 dicen que una corporación sin EIN debe solicitarlo. Las instrucciones del Form SS-4 prevén este caso: en la línea 9a, marca “Other” y escribe “Foreign-owned U.S. disregarded entity-Form 5472”. Aquí te explicamos cómo obtener el EIN sin SSN.

¿Tengo que pagar impuestos en EE.UU.?

Es otro tema, aparte del Form 5472, y depende de lo que hagas. A grandes rasgos, esto dice el IRS:

• Si una LLC de un solo miembro no elige tributar como corporación, sus actividades deben reflejarse en la declaración federal de su dueño.
• Cuando una persona extranjera realiza un comercio o negocio en EE.UU. (trade or business), el ingreso de fuente estadounidense vinculado a ese negocio es, en general, “ingreso efectivamente conectado” (ECI), que está sujeto a impuestos en EE.UU.
• En general, una persona extranjera realiza un negocio en EE.UU. cuando presta servicios personales en EE.UU., pero la actividad tiene que ser “considerable, continua y regular”.
• El ECI, después de las deducciones permitidas, tributa con las mismas tasas progresivas que los ciudadanos y residentes de EE.UU. El ingreso FDAP (fijo, determinable, anual o periódico) de fuente estadounidense tributa a una tasa fija del 30%, o a la tasa menor de un tratado si aplica.
• Una persona física no residente que realiza un negocio en EE.UU. durante el año debe presentar declaración, con el Form 1040-NR.

Si tu actividad cuenta o no como negocio en EE.UU. depende de los hechos, así que confírmalo con un contador que trabaje con no residentes.

Ayuda con el trámite

Algunos servicios de formación ofrecen ayuda con esta declaración. Si usas uno, confirma qué van a presentar y para cuándo.

Fuentes

• Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)
• About Form 5472
• Instructions for Form 1120 (2025)
• Instructions for Form 7004 (Rev. December 2025)
• Instructions for Form SS-4 (Rev. December 2025)
• Single member limited liability companies
• Effectively connected income (ECI)
• Taxation of nonresident aliens

Consultadas el 9 de octubre de 2026.